При несоблюдении условий патентной системы налогообложения (ПСН) право на патент прекращается, налогоплательщик переходит на иной режим налогообложения
Налогоплательщик считается утратившим право на ПСН, если:
превышен предельный размер доходов (2026 год - 20 млн руб., 2027 год 15 млн руб.);
превышена численность наемных работников (не более 15 человек);
не соблюдены ограничения по видам деятельности (нельзя вести оптовую торговлю, продавать подакцизные товары, др.);
нарушены иные условия (например, превышение допустимой площади торгового зала, установленного количества автотранспортных средств при оказании услуг перевозки).
Заявить об утрате права на ПСН следует в течение 10 календарных дней с даты, когда это право было утрачено. Для этого в налоговый орган представляется заявление (КНД 1150025,
Если право на применение патента аннулируется, налогоплательщик автоматически переходит на общий режим налогообложения. При совмещении ПСН с упрощённой системой налогообложения или системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, налогообложение продолжается по этим спецрежимам.
Индивидуальному предпринимателю потребуется пересчитать налог по новому режиму, представить налоговую отчётность и уплатить платежи с учётом стоимости патента.
Вновь перейти на ПСН по тому же виду деятельности возможно не ранее чем со следующего календарного года.
Вычет по договорам добровольного страхования жизни перешёл из категории социальных вычетов в категорию вычетов на долгосрочные сбережения
До 1 сентября вычет по договорам добровольного страхования жизни предоставлялся в составе социальных вычетов с общим лимитом 150 тыс. руб. в год.
Теперь он учитывается в категории вычетов на долгосрочные сбережения с общим лимитом 400 тыс. руб. в год. При взносах в пользу детей до 18 лет (до 24 лет при очном обучении) лимит увеличивается до 500 тыс. руб. на каждого родителя. Совокупный лимит на семью до 1 млн руб. в год.
К вычету принимаются расходы на договоры, заключённые с 1 января 2025 года. Условием для получения является соблюдение минимального срока до первой выплаты - 5 лет (для полисов, оформленных в 20252026 годах).
Право на вычет сохраняется, если плательщик является выгодоприобретателем не более чем по трём договорам страхования жизни.
По взносам за 2025 год действует переходный порядок вычет можно получить в любой из категорий вычетов (социальных или на долгосрочные сбережения).
Удобнее всего оформить вычет в упрощенном порядке. Страховые организации самостоятельно передадут в налоговые органы сведения об уплаченных взносах по договорам, заключенным:
с 1 января 2025 года по 31 августа текущего года до 31 октября;
с 1 сентября и позже в течение трёх дней со дня заключения.
Заявить вычет можно также по истечении года с представлением декларации 3-НДФЛ. Подать документ проще всего через Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц (
Наличие в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи о недостоверности содержащихся в нем сведений (юридический адрес, данные о руководителе, учредителе/участнике) может обернуться рядом негативных последствий:
исключение организации из ЕГРЮЛ. Налоговый орган вправе это сделать без решения суда, если в течение 6 месяцев с даты внесения записи не устранено нарушение;
привлечение к административной ответственности;
дисквалификация должностного лица в случае повторного нарушения либо представления заведомо ложных сведений;
запрет на осуществление регистрационных действий в отношении организации;
ограничение банком операций по счетам;
отказ в выпуске электронной цифровой подписи.
Важно своевременно реагировать на уведомление ФНС о необходимости представления достоверных сведений. У организации есть 30 дней, чтобы подтвердить информацию и направить в регистрирующий орган соответствующие документы.
Проверить актуальность данных поможет сервис ФНС России Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (
https://egrul.nalog.ru/index.html).
При выявлении расхождений их следует откорректировать, направив в регистрирующий орган заявление по форме Р13014.